Cálculo del número de empleados y los salarios medios anuales

¿Cuál es el número total de empleados necesarios para determinar la elegibilidad?

Sólo aquellos empleadores con menos de 25 empleados equivalentes a tiempo completo, (conocido por sus siglas en inglés, FTE) son elegibles para el crédito tributario; el crédito completo irá destinado a empleadores con 10 o menos empleados equivalentes a tiempo completo (FTEs).

Los empleadores pueden elegir la fórmula para calcular las horas utilizando una de las tres siguientes formas, para maximizar el crédito y minimizar la carga de contabilidad. Estas incluyen:

  • Forma de calcular las horas de servicio: Dividir el total de horas por las que el empleador paga salarios a los empleados durante un año tributario por 2,080. No más de 2,080 horas (equivalente a 40 horas semanales) deben ser contadas por cada empleado.
  • Estimar las horas según el total de días de servicio.
  • Estimar las horas según el total de las semanas de servicio.

Ejemplo:

Para el año tributario de 2010, un empleador paga los salarios de 5 empleados por 2,080 horas de trabajo por cada uno, los salarios de 3 empleados por 1,040 horas de trabajo por cada uno, y el salario de 1 empleado por 2,300 horas de trabajo.

A continuación, se indica el método de cálculo de horas totales por los FTEs del empleador para ser elegibles:
1) La suma de las horas totales (sin sobrepasar las 2,080 por empleado) es:

a. 10,400 horas por los 5 empleados pagados por 2,080 horas por cada uno (5 X 2,080)

b. 3,120 horas por los 3 empleados pagados por 1,040 horas por cada uno (3 X 1,040)

c. 2.080 horas por 1 empleado pagado por 2,300 horas (2,080 horas mínimo ).

Total de Horas: 15,600

2) FTEs: 7 (15,600 dividido por 2,080) = 7.5, se redondea al número entero inferior más próximo.

¿Puede un empleador con 25 o más empleados calificar para el crédito tributario si algunos de sus empleados trabajan a tiempo parcial?

Sí. El límite  del  número de empleados se aplica sólo a FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo). Los empleados a tiempo completo son aquellos que trabajan 30 horas o más; los empleados a tiempo parcial trabajan menos de 30 horas a la semana (calculando por mes). Este cálculo tiene en consideración las fluctuaciones de la semana.

Ejemplo: Un empleador con 46 empleados que trabajan a tiempo parcial y tiene 23 FTEs, puede calificar para el crédito.

¿Se incluyen los empleados estacionales a la hora de determinar FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo) y de los salarios medios anuales?

Generalmente no. Son sólo contados para determinar los FTEs y los salarios medios anuales, si trabajan para el empleador más de 120 días durante el año tributario.

¿Cuenta el propietario del negocio como empleado a la hora de calcular el crédito tributario si también proporcionó servicios? ¿Cuentan como empleados los miembros de la familia de un propietario de negocio que trabajan para la compañía?

El propietario no cuenta si es el único dueño/propietario, un socio en la empresa, un accionista de una sociedad anónima pequeña (también, conocida en inglés como una “S corporation” o “corporación S” o “corporación bajo capítulo S”) con más del 2 por ciento del capital social de la empresa o propietario de más del 5 por ciento  de otros negocios.

Los miembros de la familia no cuentan si son; hijos o nietos, hermanos o hermanas, padres o abuelos, abuelos políticos, sobrinas o sobrinos, tías o tíos, yernos o nueras, suegros o suegras, cuñados o cuñadas.

Esto significa que sus horas y salarios no se aplican en el cómputo de FTE (empleados equivalentes a tiempo completo), la cantidad del salario medio anual o la cantidad pagada a los costos de las primas.

¿Cómo se determinan la cantidad de los salarios medios anuales?

Los salarios medios anuales se calculan dividiendo el total de los salarios pagados por el empleador al empleado durante un año tributario (que figuran en la caja 5 de el FormularioW-2) por el número de FTEs del año. El resultado se redondea  hacia abajo hasta llegar a la cantidad más cercana, contando por múltiples de $1,000.

Ejemplo:

Por el año tributario 2010, un empleador paga $224,000 en salarios y cuenta con 10 FTEs.

El salario medio anual del empleador sería: $22,000 ($224,000 dividido por 10 = $22,400, redondeando hacia abajo hasta llegar a la cantidad más cercana, contando por múltiples de $1,000.

¿Cómo se calcula el crédito tributario para los empleadores con más de 10 FTEs y/o salarios medios anuales que exceden el límite de los $25,000?

Siempre y cuando el empleador tenga menos de 25 FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo) y pague salarios medios anuales por debajo de $50,000 (y cumpla con otros requisitos específicos) es  elegible para un crédito tributario basado en una escala móvil de salario. Una fórmula estándar se usa para reducir crédito tributario completo.

Si el número de FTEs excede a más de 10: La reducción se determinará multiplicando la cantidad completa de crédito por una fracción: el numerador (número que está por encima de la línea) es el número de FTEs por encima de 10 y el denominador (el número por debajo de la línea) es 15.

Si los salarios medios anuales exceden $25,000: La reducción se determinará multiplicando la cantidad completa de crédito por una fracción: el numerador es la cantidad por la cual los salarios medios anuales exceden los $25,000 y el denominador es $25,000.

La cantidad calculada utilizando la formula arriba indicada se resta del crédito tributario completo para determinar la calificación del crédito final del empleador. Si el empleador satisface estas dos condiciones: se excede a más de 10 FTEs y también tiene salarios medios anuales que exceden los $25,000, el crédito se determina añadiendo ambas cantidades reducidas de manera conjunta y restar la suma de la cantidad completa del crédito.

Ejemplo: El cómputo del crédito tributario de la escala móvil de salarios

Para el año tributario 2010, un empleador calificado tiene 12 FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo) y salarios medios anuales de $30,000. El empleador paga $96,000 en primas de  cuidados de salud para estos empleados (la cual no excede la prima de referencia) y cumple con los requisitos para el crédito. El crédito se calcula de la siguiente manera:

  1. El monto original del crédito se determinará antes de cualquier deducción: (el 35% X $96,000) = $33,600
  2. La deducción del crédito para FTEs se excede a más de 10: ($33,600 X 2/15) = $4,480
  3. La deducción del crédito de los salarios medios anuales que exceden los $25,000: ($33,600 X $5,000/$25,000) = $6,720
  4. La deducción total del crédito: ($4,480 + $6,720) = $11,200
  5. El crédito tributario total de 2010: ($33,600 – $11,200) = $22,400.