Cálculo del crédito tributario

¿Cuál es la cantidad necesaria para calcular el crédito tributario?

Hay un crédito tributario de escala móvil de hasta el 35 por ciento de los gastos de la prima elegibles del empleador para los años tributarios 2010-2013. Los empleadores con 10 o menos empleados a tiempo completo, pagando salarios medios anuales de $25,000 o menos, califican para el crédito máximo.

A partir del año tributario 2014, el crédito tributario máximo aumenta hasta el 50 por ciento de los gastos de la prima y la cobertura debe ser adquirida en una agencia estatal de seguros. A partir del año tributario 2014, el crédito tributario está disponible por un total de dos años, independientemente del año.

Para los empleadores elegibles para reclamar la exención de impuestos, se aplican los mismos requerimientos de empleado y salario, pero el crédito tributario máximo es del 25 por ciento de los gastos de la prima elegibles por los años tributarios 2010-2013, que aumentará al 35 por ciento en el año 2014.

La cantidad de crédito tributario no puede exceder los ingresos totales y el impuesto de Medicare, que el empleador debe retener de los salarios anuales de los empleados, además de la parte del impuesto de Medicare del empleador.

¿Qué gastos se incluyen al calcular el crédito?

  • Sólo la parte de la contribución del empleador a la cantidad de la prima califica como gastos elegibles, y está sujeto al límite que se describe a continuación. Si un empleador paga el 80 por ciento de la prima, entonces se incluye el 80 por ciento del gasto de la prima. La contribución del empleador a la cantidad de la prima se incluye el seguro médico tradicional, visión, dental y otras coberturas con limitaciones.
  • La contribución de un empleador a la prima elegible está limitada por el costo medio del seguro de salud en el mercado de grupos pequeños en el área de California del empleador. Si un empleador paga el 80 por ciento de la prima, entonces la cantidad que califica está limitada por la misma porción—80 por ciento del costo medio del seguro de salud en California. Esta provisión esta diseñada para evitar el incentivo de escoger un plan de costo elevado.
  • Cualquier prima que se pague a través de un acuerdo de reducción de salario bajo la sección 125 de un plan de cafetería, no se incluye para determinar el costo de la prima.

Nota: Las contribuciones de primas para propietarios y sus familiares no son gastos elegibles para el crédito tributario.

¿Cómo se determina el costo medio de una prima en el mercado de grupos pequeños?

El Departamento de Salud y Servicios Humanos, (conocido por sus siglas en inglés, HHS) determinará la tarifa para un estado o dentro de un estado, y la información se publicará en la página web oficial del IRS disponible en español (www.irs.gov/espanol).  Las tarifas de 2012 están disponibles en un cuadro de leer.  Las tarifas o opciones de precios de cobertura actuales de pequeñas empresas para regiones específicas se pueden encontrar en este enlace: http://buscador.cuidadodesalud.gov/enes.

Ejemplo: El cómputo del crédito de un empleador calificado (con la excepción de un exento de impuestos)
Para el año tributario 2010, un empleador calificado tiene 9 FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo) con salarios medios anuales de $23,000 por empleado. El empleador paga $72,000 en primas por cuidado de salud para esos empleados (la cual no excede la prima de referencia) y cumple con los requisitos para el crédito. Este crédito del empleador para el 2010 equivale a $25,200 (el 35% X $72,000).

Ejemplo: El cómputo del crédito para un empleador calificado exento de impuestos
Para el año tributario 2010, un empleador calificado exento de impuestos tiene 9 FTEs (empleados equivalentes a tiempo completo) con salarios medios anuales de $23,000 por FTE. El empleador paga $72,000 en primas de cuidados de salud para esos empleados (la cual no excede la prima de referencia) y cumple con los requisitos para el crédito. El total del impuesto sobre el ingreso del empleador y la retención del impuesto de Medicare, eso sumado a la acción del empleador de la retención del impuesto de Medicare, equivale a $3,000.

El crédito se calcula de la siguiente manera:
1) El monto original del crédito se determinará antes de cualquier deducción: (el 25% X $72,000) = $18,000
2) La retención de los impuestos del empleador e de Medicare son $30,000
3) El crédito tributario total para el 2010 es $18,000

¿Cuándo se puede reclamar el crédito tributario?

Las pequeñas empresas elegibles pueden reclamar el crédito al principio del año tributario del 2010. El crédito puede ser incluido al determinar pagos de impuestos estimados en el año en cuestión del crédito, debido a las normas comunes de los impuestos.

Para organizaciones exentas de impuestos, vea el apartado siguiente: “¿Cómo podrán las organizaciones no lucrativas beneficiarse de este recurso educativo?

¿Cuentan las primas pagadas por un empleador en el 2010, antes de que se aprobara la Reforma de la Salud, para recibir el crédito tributario?

Sí. Todos los gastos de primas calificados pagados a partir del 1º de enero de 2010 pueden ser incluidos para ese año tributario.

¿El crédito tributario estatal o subsidio correspondiente que han sido entregados puede reducir mi crédito tributario federal?

Generalmente, no. Las pequeñas empresas pueden recibir un crédito tributario federal y estatal al proporcionar un seguro de salud a sus empleados. El nuevo crédito tributario federal no será reducido al recibir créditos tributarios estatales por cuidados de saludo subsidios correspondientes (excepto en circunstancias limitadas para prevenir el abuso del crédito), y se basará en la contribución completa de un empleador, siempre y cuando el crédito tributario federal no exceda la contribución neta del empleador.

Cuando los créditos tributarios o los subsidios estatales son pagados directamente a los empleadores, sus pagos neto de la prima se calculan restando los créditos estatales o los subsidios de la cantidad que pagan a su aseguradora, o su pago de la prima actual. Para los pagos hechos por el estado, (cuando los estados pagan parte de la prima directamente a las aseguradoras por la cobertura de un empleado asegurado por su empleador) los pagos neto de la prima igualan a su pago de la prima actual.

Para más información, haga clic aquí. (Nota: la información contenida en este enlace solo está disponible en inglés.)

¿Habrá alguna información sobre el alivio de transición para los años tributarios a partir del 2010 para facilitar el cumplimiento de requisitos para poder calificar?

Sí. El Servicio de Impuestos Internos (conocido por sus siglas en inglés, IRS) y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos (conocido en inglés como “United States Department of the Treasury”) han formalizado este paso. Para comenzar, y bajo normas de transición:

  • Siempre y cuando un empleador pague al menos un 50 por ciento de la prima para cada empleado inscrito en la cobertura, el empleador calificará para el crédito tributario, incluso cuando el empleador no faltará en mantener un arreglo calificado solo porque el empleador no paga un porcentaje uniforme de la prima por cada empleado.
  • El requisito de contribución del 50 por ciento de la prima por parte del empleador, se aplica al pago de la prima del plan de cobertura bajo “sólo para el empleado” o “sólo el empleado” (conocido en inglés como “employee-only premium rate” o “single rate”). Para aquellos con beneficiarios calificados como “familiar” o “empleado-más-uno”, la contribución del empleador se logra si la contribución es igual al 50 por ciento del porcentaje del “sólo para el empleado” o “sólo el empleado”, no el 50 por ciento de un plan de salud que ofrece una cobertura más amplia.

¿Cómo podrán las organizaciones no lucrativas beneficiarse de este recurso educativo?

Las organizaciones exentas de impuesto pueden reclamar el crédito tributario de  cuidados de salud para pequeñas empresas en el Formulario Revisado 990-T. El formulario 990-T se utiliza en la actualidad por organizaciones exentas de impuestos, para declarar y pagar el impuesto sobre los ingresos no relacionados con el negocio. El 990-T se ha revisado para la temporada de impuestos del año 2011 para permitir a organizaciones elegibles exentas de impuestos—incluidas aquellas que no deban ningún impuesto sobre los ingresos no relacionados con el negocio—para poder reclamar también el crédito tributario por cuidados de salud para pequeñas empresas.

¿Pueden las organizaciones no lucrativas recibir un crédito de cuidados de salud mayor que los impuestos sobre la nómina?

No. El IRS ha dejado claro que las organizaciones no lucrativasestán recibiendo el crédito contra los impuestos de la nómina, aclarando cualquier confusión sobre si estas organizaciones anteriormente calificaban para este crédito. Es importante recordar que las organizaciones no lucrativas no pueden recibir un crédito que sea mayor que los impuestos sobre la nómina. La línea 25 del formulario informa a las organizaciones no lucrativas cómo determinar el impacto de este requisito.